工会审计常见问题（四）--核算管理方面
发布日期：2021/9/15 16:46:26 访问次数：3640
49.未按规定实行独立核算定性依据：
《中华全国总工会办公厅必威体育：进一步做好工会经费独立核算工作的通知》（总工办发〔2008〕20号）：……各级地方工会和中国竞彩网应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。
50.未按规定单独开立银行账户定性依据：
《中华全国总工会办公厅必威体育：进一步做好工会经费独立核算工作的通知》（总工办发〔2008〕20号）：……各级地方工会和中国竞彩网应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。
51.违规出租、出借银行账户定性依据：
《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条：存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
52.私设小金库定性依据：
《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行必威体育：清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）第一条：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库。
53.公款私存 定性依据：
（1）《中华人民共和国商业银行法》第四十八条：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
（2）《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
54.坐支现金定性依据：
《中华人民共和国现金管理暂行条例》第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
55.违规套取现金定性依据：
《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
56.白条顶库定性依据：
《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
57.超范围、超限额使用现金定性依据：
《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条：开户单位可在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴；
（二）个人劳务报酬；
（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（六）出差人员必须随身携带的差旅费；
（七）结算起点以下的零星支出；
（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
58.超限额留存现金定性依据：
（1）《中华人民共和国现金管理暂行条例》第九条：开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。（2）现金的收付、存取应当符合《现金管理暂行条例》规定，库存现金一般不得超过2000元。
59.原始凭证不完整定性依据：
（1）《中华人民共和国会计法》第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
（2）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第四十七条：各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。
60.取得或填制的原始凭证不规范定性依据：
原始会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等必须符合国家有关规定和工会会计制度的要求。原始凭证真实、完整、合法、有效，并附有相关附件，报销单据上经办、证明、验收、稽核、报批等相关人员签名或者盖章齐全。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章或财务专用章，并与收款单位名称相符。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。对外单位开具的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。
61.原始凭证存在涂改、挖补现象定性依据：
《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第四十九条：原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
62.未按规定设置会计账簿定性依据：
《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第五十六条：各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
63．私设会计账簿定性依据：
《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
64.会计账簿填写不规范 定性依据：
（1）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十条：登记帐簿的基本要求是：（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
（2）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十二条：帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。
65.未按规定编制财务报告定性依据：
《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五条：各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。
66.财务报告内容不完整定性依据：
《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五条：财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。
67.未实行会计核算电算化定性依据：
县级以上工会必须实行会计电算化。按照《会计电算化工作规范》的要求，建立健全会计电算化管理制度，配置与会计电算化需要相适应的硬件，保证会计电算化工作顺利实施。
68.会计档案资料不完整定性依据：
会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当按照国家有关规定，定期整理归档。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。
69.隐匿或者故意销毁会计资料定性依据：
（1）《中华人民共和国会计法》第三十五条：各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
（2）《中华人民共和国会计法》第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
以上摘自《审计之家》
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